"Aki tudja, lepasszolja az építőipari ügyfeleket olyan kollégának, akinek amúgy is van több építős cége" - reagált az úgynevezett fordított áfával kapcsolatos tapasztalatokat firtató kérdésünkre egy Pest megyei könyvelő. A forgalmi adó januártól egyes, ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások, tevékenységek esetére előírt fordított felszámítása ugyanis nem kis fejtörést okozott és okoz majd még jó ideig a könyvelőknek és vállalkozóknak.

Nehéz a könyvelőknek

A könyvelők leginkább a szabályozás pontatlansága miatt ódzkodnak az újdonságtól. A fordított áfát is taglaló jogszabályon három évig dolgoztak, mégsem sikerült úgy összerakni, hogy két hónap múlva ne kelljen átírni. Az újabb, pontosabb rendelkezések május elsején lépnek életbe, de még ezek alkalmazásához is számos részletet kell egyértelművé tennie az APEH-nek külön állásfoglalásokban. A Pénzügyminisztérium szűkítette az érintettek körét: májustól az ingatlan-nyilvántartásba bejelentendő ingatlan, ingatlanrész átadása esetén és az építési engedélyhez kötött építési-szerelési munkáknál kell alkalmazni a fordított szabályt. S erről a megbízónak írásban nyilatkoznia is kell fővállalkozója felé. Ez már jóval egyértelműbb, ám még maradt nyitott kérdés.

Nem tudni - például -, hogy az energetikai szektor vezetékeket és hálózatokat működtető cégeire mint ingatlantulajdonosokra egyaránt vonatkozik-e a fordított szabályozás - mondja Pénzely Márta, a Deloitte tanácsadó cég szakértője. De az építési engedélyek miatt is jó néhány problémás eset várható. Az előírás ugyanis az építésiengedély-köteles munkákra vonatkozik, nem pedig azokra, ahol van is építési engedély. Márpedig nem minden olyan esetben szerzik meg a hazai gyakorlatban az építési engedélyt, amikor kellene. Ha kellene, de nincs engedély, mégis esetleg nyilatkozik a fordított adózásról a megbízó, akkor ezzel beismeri: tudja, hogy szabálytalanul építkezik. S még ha kevés is az esélye annak, hogy adózni helyesen akar az, aki építkezni nem, az APEH, ha a keze ügyébe kerül az adott számla, könnyen rámutathat majd a későbbiekben az építési engedély hiányára is. Ennek pedig messzemenőbb következményei is lehetnek, mint az adóbírság.

Ezzel együtt igencsak nehéz dolguk lesz a könyvelőknek, figyelembe véve azt, hogy az építési engedélyezési előírások önkormányzatonként változhatnak - mutat rá Pénzely Márta. Erre pedig mind ez idáig nem kellett figyelniük a könyvelőknek, de a számlákat kiállító vállalkozások nagy részének sem. A probléma nem is a megrendelőnél jelentkezik, aki - adott esetben - legjobb tudása szerint nyilatkozik a fordított áfa alkalmazásáról. A nyilatkozat után ugyanis a fővállalkozóé a felelősség akkor is, ha a megbízó rosszul informálta őt - hívja fel a figyelmet a szakértő.

Ezzel együtt a nyilatkozatot írásos formában érdemes kihajtani minden esetben a megbízótól - hangsúlyozza Zara László, az Adótanácsadók Egyesületének elnöke. Ha ilyen nincs, és egyenes adózás történik a fordított helyett, akkor a szolgáltatónál lesz egy "felesleges" áfafizetés, a vevő oldalán viszont épp ennek a hiánya.

Az sem egyértelmű, hogy ha építésiengedély-köteles egy ingatlan, akkor a fordított adózás csak a fővállalkozó által kiállított számlára vagy az alvállalkozókra is vonatkozik-e? Pénzely Márta szerint ez a jogszabályból nem derül ki, igaz, a jogalkotói szándékból az következik, hogy az egész vállalkozói láncolatnál érvényesüljön a szabály.

A törvényből egyébként hiányzik még egy átmeneti szabály is. Ilyet azokra az esetekre kell, illetve kellene megállapítani, amikor egy építési megbízás túlnyúlik május elsején, és a kérdéses tevékenység után áprilisban még fordított, majd májustól normál áfás számlát kell kiállítani. Márpedig egyes esetekben most nem lehet eldönteni, mikortól jöhet az egyenes áfázás, ha a januártól bevezetett szabályok szerint ingatlan épül (tehát fordított adózás lenne), de a májustól esedékes előírások szerint ezt az épülő ingatlant az ingatlan-nyilvántartásban egyébként nem kell szerepeltetni (vagyis visszaállhatna az egyenes adózás).

Könnyű préda?

Az egyelőre nyitott kérdésekre a hónap végéig ugyan megérkezhet még az adóhatóság válasza, a szakértő szerint ezt ígérték is. Ám nem tudni, hogy az eddig esetleg hibásan kiállított számlákat, illetve ezek kibocsátóit, befogadóit milyen elbánásban részesíti majd az APEH, ha egy, két vagy öt év múlva esedékes lesz egy ellenőrzés. Akkorra ugyanis már jórészt bevett gyakorlattá válik a fordított adózás, különösebb zökkenők nélkül, és jó kérdés, hogy a revizorok visszaemlékeznek-e majd a kezdeti hónapok megválaszolatlan kérdéseire?

Az elmúlt három hónapban ugyanis jóval nagyobb volt a káosz, mint a májustól várható időszakban lesz. Olyan kérdéseket kellett volna tisztázni a helyes számlázás feltételeként, mint, hogy ingatlanhoz kapcsolódó tevékenység-e a hóeltakarítás, a rágcsálóirtás, a fűnyírás vagy épp a vezetékek légi nyomkövetése - emlékeztet Szabó Rita Xénia, a tanácsadó cég menedzsere. Hozzáteszi: mivel ilyen széles körben újdonság a fordított adózás hazai alkalmazása, egyelőre az áfafizetési kötelezettség keletkezési napjának - szokásostól eltérő - megállapítása is problémás lehet. Az APEH pedig könnyen büntethet majd, ha valaki február helyett márciusra számítja fel a szóban forgó áfát, nem is rosszhiszeműségből.

Azt ugyan nem lehet megtippelni, mit fog lépni az adóhatóság fél vagy egy év múlva az ilyesfajta hiányosságokra, Szabó Rita Xénia mindenesetre nem optimista. Elvileg az érintett összeg felére rúgó adóbírság szabható ki ekkor, az értelmezési nehézségek nyomán pedig nem lesz nehéz hibát találni - mondja.

Csalni ezután is lehet

Ezzel együtt az áfával való trükközéseknek valószínűleg nincs vége az építőiparban sem. Az általános forgalmi adót elcsalni ugyanis a fordított rendszerben is lehet. A különbség abban van, hogy ezentúl nem a vállalkozói lánc végén álló szolgáltató, hanem egy vevő fél teheti ezt meg. Ha ugyanis könyvelésében számos normál módon adóztatott tétel szerepel, korántsem biztos, hogy feltűnik a hatóságnak, ha a fordítottan adóztatott munkák áfáját - nem a megfelelő adóbevallási sorba írva - csak levonja, ám a fizetendő áfatételek közt már nem tünteti fel. Persze nagy összegben ezt is csak akkor lehet megtenni, ha a cég aztán fogja magát, és eltűnik. Szabó Rita Xénia szerint épp ezért kevesebben "vállalkoznak majd erre", mivel a vállalkozói lánc nagyobb szereplőiről lehet szó, amelyeknek már inkább érdekük a folytonos üzletmenet.

Májustól a fordított áfára vonatkozó szabályokat csak az ingatlan átadásánál kell használni